Nuovo Piano Transizione 5.0 per le aziende agricole e le serre

Inquadramento fiscale: reddito d'impresa e produzione primaria

Il Nuovo Piano Transizione 5.0 misura il beneficio fiscale sotto forma di maggiorazione del costo dei beni ai fini delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria: il noleggio operativo non la dà. Questa agevolazione è riservata esclusivamente ai soggetti titolari di reddito d'impresa. Nelle realtà agricole e florovivaistiche, la forma giuridica e la tipologia di reddito determinato sono decisive. Per questo motivo, prima di pianificare l'acquisto di macchinari o impianti, l'analisi preliminare dell'assetto fiscale dell'azienda insieme al commercialista rappresenta il punto di partenza indispensabile per accertare se l'impresa possa accedere all'iperammortamento.

Per le imprese attive nella produzione agricola primaria, della pesca e dell'acquacoltura che non usufruiscono dell'iperammortamento, la legge di bilancio 2026 prevede una misura separata. Si tratta di un credito d'imposta del 40% per gli investimenti in beni 4.0 effettuati dal 1° gennaio 2026 al 28 settembre 2028, per gli investimenti fino a 1 milione di euro. Inoltre, nelle regioni della ZES unica e, per il 2026, anche in Marche e Umbria, le imprese agricole e forestali possono verificare l'accesso a un ulteriore credito d'imposta per beni strumentali con progetti da almeno 50.000 euro.

Beni 4.0 e impiantistica per campi, serre e magazzini

Gli investimenti tipici del settore agroalimentare comprendono macchine agricole interconnesse per la lavorazione dei campi, sistemi automatizzati per la gestione delle serre, linee di selezione per ortofrutta, celle frigorifere e impianti di essiccazione per cereali e foraggi. I beni 4.0 rientrano nell'iperammortamento con una maggiorazione del costo pari al 180% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro, al 100% oltre 2,5 e fino a 10 milioni, e al 50% oltre 10 e fino a 20 milioni di euro. Dal 1° gennaio 2026 non è più richiesto che i beni 4.0 siano prodotti nell'Unione europea.

Accanto ai beni tecnologici, la normativa agevola come categoria autonoma gli impianti per l'autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all'autoconsumo, compresi i sistemi per l'energia termica usata come calore di processo. Tra questi rientrano le pompe di calore per il riscaldamento e raffrescamento delle serre o per la climatizzazione dei locali di lavorazione e conservazione. Gli impianti di generazione termica beneficiano della maggiorazione se alimentati da elettricità rinnovabile autoprodotta o acquistata con contratti certificati. Resta fondamentale verificare la rispondenza tecnica di ciascun macchinario o impianto alle specifiche della norma.

Dimensionamento del fotovoltaico e analisi dei consumi

Procedura GSE, comunicazioni e tempistiche

L'accesso all'iperammortamento richiede l'invio di tre comunicazioni successive sulla piattaforma informatica del GSE: una comunicazione preventiva, una di conferma da inviare entro 60 giorni dall'esito positivo contestualmente al versamento di un acconto pari ad almeno il 20% del costo, e una comunicazione di completamento. Le comunicazioni di completamento si sono aperte il 15 ottobre 2026. Successivamente, l'impresa invia una comunicazione periodica entro il 20 gennaio e una integrativa entro il 30 giugno di ciascun anno. Gli investimenti agevolabili sono quelli effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028.

La maggiorazione del costo decorre dal periodo d'imposta in cui si trasmette al GSE la comunicazione di completamento, a condizione che il bene sia entrato in funzione nello stesso periodo e a seguito dell'esito positivo dei controlli. Per le imprese con esercizio coincidente con l'anno solare che intendono fruire della maggiorazione per il 2026, sia l'entrata in funzione che l'invio del completamento devono avvenire entro il 31 dicembre 2026. La legge di bilancio 2026 regola la misura per il primo anno, mentre dal 1° gennaio 2027 la disciplina confluisce nel testo unico delle imposte sui redditi.

Documenti necessari e il ruolo di Mondo Verde Energy

Per attestare i requisiti tecnici e fiscali servono documenti specifici. Le caratteristiche dei beni 4.0, la loro interconnessione e i requisiti degli impianti rinnovabili devono essere comprovati da una perizia asseverata rilasciata da un ingegnere o perito industriale iscritto all'albo, oppure da un'attestazione di un ente di certificazione accreditato. Inoltre, le spese sostenute devono essere accompagnate dalla certificazione contabile emessa da un revisore legale iscritto alla sezione A del registro. La norma non prevede il riconoscimento delle spese sostenute per la perizia o per la certificazione contabile nell'iperammortamento.

Mondo Verde Energy affianca l'azienda agricola partendo dall'esame dettagliato dei consumi storici, ricavati dalle fatture e dalle curve di carico. Insieme al commercialista del cliente, che verifica le condizioni fiscali di accesso, individua gli interventi tecnici ammissibili, coordina i professionisti abilitati per la perizia asseverata e cura la trasmissione delle pratiche sulla piattaforma del GSE. L'obiettivo è che ogni scelta di dimensionamento degli impianti e ogni adempimento documentale siano coerenti con il profilo energetico reale dell'azienda e con le prescrizioni normative della Transizione 5.0.