Nuovo Piano Transizione 5.0 per i caseifici: guida tecnica

Il «Nuovo Piano Transizione 5.0» è il nome che il Ministero delle Imprese e del Made in Italy usa per l'iperammortamento 2026-2028: una maggiorazione del costo dei beni ai fini delle quote di ammortamento, diversa dal vecchio credito d'imposta Transizione 5.0.

La maggiorazione del costo è del 180% per la quota di investimenti fino a 2,5 milioni di euro, del 100% oltre 2,5 e fino a 10 milioni e del 50% oltre 10 e fino a 20 milioni.

Valgono gli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028; la comunicazione di completamento al GSE va inviata entro il 15 novembre 2028.

Per il 2026 la misura è regolata dalla legge di bilancio 2026 (legge 199/2025, art. 1, commi 427-436, con gli Allegati IV e V). Dal 1° gennaio 2027 quei commi sono abrogati e la disciplina passa nel nuovo testo unico delle imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026).

La maggiorazione riguarda solo le quote di ammortamento e i canoni di locazione finanziaria (leasing): il noleggio operativo non la dà.

La legge non fissa un tetto di spesa per l'iperammortamento: prevede un monitoraggio degli oneri da parte del Ministero dell'economia sulla base dei dati trasmessi dal GSE.

Per accedere si inviano al GSE, sulla sua piattaforma, tre comunicazioni: preventiva, di conferma (entro 60 giorni dall'esito positivo, con il pagamento di almeno il 20% del costo a titolo di acconto) e di completamento. Poi, fino al termine della fruizione, una comunicazione periodica entro il 20 gennaio e una integrativa entro il 30 giugno di ogni anno.

Le comunicazioni di completamento sulla piattaforma GSE sono aperte dalle 12:00 del 15 ottobre 2026.

La maggiorazione vale a partire dal periodo d'imposta in cui l'impresa trasmette al GSE la comunicazione di completamento, a condizione che il bene sia entrato in funzione nello stesso periodo, e dopo l'esito positivo delle verifiche del GSE.

Non possono accedere le imprese in liquidazione volontaria, in fallimento o in altre procedure concorsuali e quelle con sanzioni interdittive ai sensi del D.Lgs. 231/2001; per tutte le altre il beneficio richiede il rispetto delle norme sulla sicurezza sul lavoro e il regolare versamento dei contributi.

L'iperammortamento si può cumulare con altre agevolazioni sugli stessi costi purché non coprano la stessa quota di costo e non si superi la spesa sostenuta; non si applica ai beni che usano il credito d'imposta Transizione 4.0 della legge di bilancio 2025.

Per i beni 4.0 non è più richiesto che siano prodotti nell'Unione europea o nello Spazio economico europeo: il vincolo è stato eliminato dal decreto-legge 38/2026 con effetto per gli investimenti dal 1° gennaio 2026.

Gli impianti di autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all'autoconsumo, anche a distanza, sono agevolabili come categoria a sé: la norma li elenca accanto ai beni 4.0 e non ne lega l'acquisto a quello di un bene 4.0. Hanno le stesse maggiorazioni (180%, 100%, 50%).

Per il fotovoltaico sono agevolabili solo gli impianti con moduli iscritti al registro ENEA nelle sezioni b) e c): moduli prodotti nell'Unione europea con celle prodotte nell'Unione europea ed efficienza di cella di almeno il 23,5%, oppure moduli prodotti nell'Unione europea con celle bifacciali a eterogiunzione di silicio o tandem prodotte nell'Unione europea ed efficienza di cella di almeno il 24,0%.

Sono compresi i sistemi di accumulo asserviti all'impianto rinnovabile, entro un tetto: per il fotovoltaico la spesa agevolabile per l'accumulo non può superare 2 volte quella dell'impianto fino a 20 kW, 1,5 volte fino a 600 kW, 1,2 volte fino a 1.000 kW e 1 volta oltre.

L'impianto elettrico rinnovabile va dimensionato su una producibilità attesa non superiore al 105% del fabbisogno energetico della struttura produttiva, calcolato sui consumi medi dell'esercizio precedente (elettricità prelevata più l'equivalente elettrico dei consumi termici, con le formule del decreto).

Per il fotovoltaico il costo massimo ammissibile va da 1.420 euro/kWp (fino a 20 kWp) a 840 euro/kWp (oltre 1.000 kWp) per i moduli della sezione b) del registro, e da 1.500 a 940 euro/kWp per quelli della sezione c).

Sono agevolabili i gruppi di generazione, i trasformatori e i misuratori, i servizi ausiliari, l'accumulo e anche gli impianti per energia termica (con il loro accumulo) usata solo come calore di processo, con consumi termici elettrificati e alimentati da elettricità rinnovabile autoprodotta o acquistata con contratto certificato rinnovabile.

L'impianto può stare sulle stesse particelle catastali della struttura produttiva, su particelle diverse se collegato a un punto di prelievo (POD) già esistente della stessa struttura, oppure, nell'autoconsumo a distanza, nella stessa zona di mercato elettrico.

Nel Nuovo Piano Transizione 5.0 non è richiesta una riduzione minima dei consumi energetici: né la legge di bilancio 2026 né il decreto attuativo del 7 maggio 2026 prevedono soglie di risparmio come il 3% o il 5% del vecchio Transizione 5.0, né maggiorazioni legate al risparmio.

Le caratteristiche tecniche dei beni 4.0, la loro interconnessione e i requisiti degli impianti rinnovabili si provano con una perizia asseverata di un ingegnere o di un perito industriale iscritti all'albo, oppure con un'attestazione di un ente di certificazione accreditato, con copertura assicurativa. Il decreto non prevede una soglia di costo sotto la quale la perizia non serve.

Le spese devono essere attestate da una certificazione contabile del revisore legale; le imprese non obbligate alla revisione si rivolgono a un revisore o a una società di revisione iscritti nella sezione A del registro.

Per l'iperammortamento la norma non prevede un riconoscimento delle spese di perizia o di certificazione contabile.

L'iperammortamento è riservato ai titolari di reddito d'impresa. Per le imprese della produzione agricola primaria, della pesca e dell'acquacoltura che non possono usarlo, la legge di bilancio 2026 prevede una misura separata: un credito d'imposta sui beni 4.0.

Le imprese attive nella produzione primaria di prodotti agricoli, nella pesca e nell'acquacoltura che investono in beni 4.0 nuovi (Allegati IV e V) dal 1° gennaio 2026 al 28 settembre 2028 hanno un credito d'imposta del 40% per gli investimenti fino a 1 milione di euro, nel limite di spesa complessivo di 2,1 milioni di euro per ciascun anno dal 2026 al 2028, utilizzabile in compensazione dall'anno successivo.

Nelle regioni della ZES unica (Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna, Sicilia e, per il 2026, anche Marche e Umbria) le imprese agricole e forestali e le PMI della pesca e acquacoltura hanno un credito d'imposta per i beni strumentali acquistati dal 1° gennaio al 15 novembre 2026, con limite di spesa di 50 milioni di euro e progetti da almeno 50.000 euro.

Poiché la maggiorazione parte dal periodo d'imposta in cui si trasmette il completamento al GSE con il bene già in funzione, chi ha l'esercizio coincidente con l'anno solare e vuole usarla sul 2026 deve chiudere entrambe le cose entro il 31 dicembre 2026.